Simples Híbrido: como funciona, vantagens, desvantagens e quem deve optar em 2027

Empresas poderão continuar no Simples Nacional e recolher IBS e CBS pelo regime regular

O Simples Híbrido será uma das principais novidades para microempresas e empresas de pequeno porte com a chegada da Reforma Tributária. O modelo permite que a empresa continue enquadrada no Simples Nacional, mas retire o IBS e a CBS do pagamento pelo DAS e passe a apurar esses dois tributos pelas regras do regime regular.

Na prática, portanto, a empresa não abandona o Simples Nacional por completo. Em vez disso, mantém os demais tributos dentro do regime simplificado e trata o IBS e a CBS separadamente.

O nome “Simples Híbrido” é uma denominação informal usada para explicar essa estrutura. A Receita Federal e o Ministério da Fazenda descrevem oficialmente a possibilidade como a opção pelo recolhimento do IBS e da CBS pelo regime regular enquanto a empresa permanece no Simples Nacional.

Por isso, a decisão merece análise individual. Dependendo dos clientes, fornecedores, margem, volume de compras e formação de créditos, o modelo pode ser interessante para algumas empresas e pouco vantajoso para outras.

O que é o Simples Híbrido?

O Simples Híbrido combina duas sistemáticas tributárias dentro da mesma empresa.

De um lado, a empresa continua enquadrada no Simples Nacional para os tributos que permanecem nesse regime.

De outro, ela passa a apurar IBS e CBS pelo regime regular.

Assim, os valores correspondentes ao IBS e à CBS deixam de integrar o DAS e passam a seguir as regras próprias desses tributos.

A empresa continua sendo uma optante do Simples. Portanto, não existe uma migração para Lucro Presumido ou Lucro Real.

O que muda é o tratamento de dois tributos específicos.

Como funciona o Simples Híbrido na prática?

Imagine uma pequena indústria que atualmente recolhe seus tributos pelo Simples Nacional.

A partir de 2027, ela poderá manter o Simples para os demais tributos e escolher o regime regular para IBS e CBS.

Nesse caso, o IBS e a CBS deixam de acompanhar o recolhimento pelo DAS.

A empresa passa a apurar esses tributos separadamente, seguindo as regras próprias do sistema regular.

Além disso, o modelo regular permite trabalhar com a lógica de não cumulatividade do IBS e da CBS, o que torna os créditos tributários uma parte importante da decisão.

Portanto, o Simples Híbrido não significa simplesmente “pagar os mesmos impostos de outra maneira”.

A empresa passa a lidar com uma lógica diferente de apuração para IBS e CBS.

O que acontece com os créditos de IBS e CBS?

Esse é provavelmente o ponto mais importante do Simples Híbrido.

No regime regular, a empresa entra na sistemática de créditos de IBS e CBS prevista para esses tributos.

Consequentemente, as aquisições que gerarem crédito poderão influenciar o valor efetivamente recolhido na etapa seguinte, conforme as regras aplicáveis.

Isso pode fazer diferença principalmente em empresas que compram muitos produtos, insumos ou serviços tributados e depois vendem para outras empresas.

Por exemplo, uma empresa B2B que compra mercadorias de fornecedores e vende para outras pessoas jurídicas pode ter uma dinâmica de créditos muito diferente daquela de uma empresa que presta serviços diretamente ao consumidor final.

Por isso, comparar apenas a alíquota do Simples com a alíquota do regime regular pode levar a uma decisão errada.

É necessário analisar também os créditos que a empresa poderá apropriar.

Por que o Simples Híbrido pode ser interessante para empresas B2B?

O perfil dos clientes pode influenciar bastante a decisão.

Em operações entre empresas, o tratamento dos créditos tributários pode entrar na negociação comercial.

Assim, uma empresa que vende para clientes sujeitos ao regime regular pode avaliar o impacto que sua própria sistemática de IBS e CBS terá sobre a cadeia.

No modelo híbrido, a empresa passa a apurar IBS e CBS pelo regime regular e participa da lógica de créditos desses tributos.

Além disso, a regulamentação prevê tratamento específico para créditos relacionados às operações de adquirentes em situações previstas na legislação.

Por outro lado, uma empresa que vende principalmente para consumidores finais pode ter uma relação diferente com essa lógica.

Portanto, o perfil da carteira de clientes deve entrar diretamente na simulação.

Principais vantagens do Simples Híbrido

Possibilidade de aproveitar créditos

A principal vantagem potencial está na entrada no regime regular de IBS e CBS.

A empresa passa a trabalhar com a sistemática de créditos dos novos tributos, o que pode reduzir o valor líquido devido dependendo da estrutura de compras e das operações realizadas.

Além disso, o benefício pode ser maior para empresas inseridas em cadeias com grande volume de aquisições tributadas.

Maior integração com clientes empresariais

Empresas que vendem para outras empresas podem encontrar uma vantagem comercial.

Isso acontece porque a lógica de créditos do IBS e da CBS passa a integrar a própria relação entre fornecedores e compradores.

Dessa forma, o tratamento tributário da operação pode se tornar um elemento relevante na formação dos preços e na negociação comercial.

Possibilidade de manter os demais benefícios do Simples

A empresa não precisa abandonar completamente o Simples Nacional.

Ao contrário, ela continua utilizando o regime para os demais tributos abrangidos.

Essa característica diferencia o modelo híbrido de uma migração completa para outro regime tributário.

Maior previsibilidade para cadeias com muitos créditos

Empresas que conseguem prever sua geração de créditos podem construir uma projeção mais precisa da carga efetiva de IBS e CBS.

Consequentemente, o planejamento tributário pode incorporar não apenas faturamento e alíquotas, mas também compras, fornecedores e créditos.

Quais são as desvantagens?

O Simples Híbrido também aumenta a complexidade.

Mais controles tributários

A empresa passa a lidar com o DAS e, paralelamente, com a apuração própria de IBS e CBS.

Portanto, a rotina fiscal deixa de ser tão simples quanto a de uma empresa que mantém esses tributos dentro do Simples.

Sistemas, cadastros, documentos fiscais, escrituração e controles de créditos precisarão acompanhar a nova lógica.

Maior necessidade de planejamento

A empresa precisa conhecer sua operação com mais profundidade.

Por exemplo, não basta saber quanto ela fatura.

Também será necessário avaliar quanto compra, de quem compra, quanto gera de crédito, quem são seus clientes e como os preços poderão reagir à nova estrutura.

Possível impacto no fluxo de caixa

A empresa deverá avaliar o momento em que os créditos surgem e quando poderá utilizá-los.

Assim, uma empresa pode possuir créditos relevantes e, mesmo assim, enfrentar impactos temporários no fluxo financeiro.

Por isso, a análise precisa considerar o calendário de apuração e não apenas o resultado tributário anual.

Maior dependência de sistemas preparados

A nova estrutura exige informações fiscais corretas.

Além disso, empresas que utilizam ERP precisam verificar se o sistema conseguirá separar corretamente o tratamento do Simples, do IBS e da CBS.

Uma falha no cadastro pode afetar documentos fiscais, créditos e apuração.

Uma desvantagem importante: o ressarcimento pode limitar o retorno ao DAS

Existe ainda uma regra que merece atenção especial.

A legislação impede que uma empresa que tenha recebido ressarcimento de créditos de IBS ou CBS no ano corrente ou no ano anterior volte imediatamente a recolher esses dois tributos dentro do Simples.

Ou seja, o recebimento do ressarcimento pode manter a empresa no regime regular de IBS e CBS por determinado período.

Essa regra não exclui a empresa do Simples Nacional.

Em vez disso, apenas impede que IBS e CBS retornem ao recolhimento pelo regime único enquanto a vedação estiver vigente.

Por isso, uma empresa não deve analisar somente o benefício imediato de receber um saldo em dinheiro.

Ela também precisa considerar o efeito dessa escolha sobre os períodos seguintes.

Compensação e ressarcimento não são a mesma coisa

Esse ponto também merece atenção.

A legislação trata de forma diferente a utilização de créditos para compensação e o recebimento de ressarcimento.

Nesse contexto, uma empresa pode precisar avaliar se é mais interessante utilizar os créditos dentro da própria apuração ou solicitar o ressarcimento, considerando também as consequências futuras.

A regra que restringe o retorno ao DAS está vinculada ao recebimento do ressarcimento.

Portanto, a estratégia de utilização dos créditos passa a fazer parte do planejamento do Simples Híbrido.

Quem pode escolher o Simples Híbrido em 2027?

A possibilidade alcança empresas que permanecerão ou ingressarão no Simples Nacional e que desejarem recolher IBS e CBS pelo regime regular.

Para o primeiro semestre de 2027, a escolha ocorrerá entre 1º e 30 de setembro de 2026.

Além disso, a empresa poderá cancelar a escolha até 30 de novembro de 2026, conforme a regulamentação atual. O CGSN também pode ajustar o prazo de cancelamento em função da publicação da alíquota de referência da CBS.

E quem quiser continuar com IBS e CBS dentro do Simples?

Nesse caso, a empresa não precisa fazer uma nova opção pelo regime regular.

Assim, quem já está no Simples e deseja manter IBS e CBS dentro da sistemática do regime simplesmente não escolhe o modelo regular.

A própria Receita Federal esclarece que a opção de setembro serve para quem deseja retirar IBS e CBS do regime único.

A escolha vale só por seis meses?

Para 2027, a primeira escolha vale de janeiro a junho.

Depois disso, existe uma nova janela entre 1º e 31 de março de 2027 para quem quiser adotar o regime regular no segundo semestre.

Essa segunda opção produzirá efeitos de 1º de julho a 31 de dezembro de 2027.

Além disso, a opção pelo regime regular tende a continuar nos períodos seguintes enquanto o contribuinte não apresentar renúncia dentro dos prazos estabelecidos.

Simples Híbrido x Simples tradicional

Ponto	Simples tradicional	Simples Híbrido
Enquadramento no Simples	Sim	Sim
IBS no DAS	Sim	Não
CBS no DAS	Sim	Não
IBS pelo regime regular	Não	Sim
CBS pelo regime regular	Não	Sim
Apropriação de créditos de IBS/CBS	Conforme regras do Simples	Pela sistemática regular
Complexidade operacional	Menor	Maior
Potencial interesse para empresas B2B	Depende	Pode ser maior
Necessidade de simulação	Importante	Essencial

Portanto, o híbrido não é automaticamente melhor. Ele apenas oferece uma estrutura diferente para IBS e CBS.

Qual empresa pode se beneficiar mais do Simples Híbrido?

Não existe um único perfil vencedor.

Entretanto, algumas características podem tornar o modelo mais interessante.

Empresas com grande volume de compras tributadas, operações B2B, margens pressionadas e participação relevante em cadeias de fornecimento podem encontrar maior potencial de benefício na sistemática de créditos.

Por outro lado, empresas com poucos créditos, vendas predominantemente para consumidores finais e estrutura operacional muito simples podem ter menos motivos para assumir a complexidade adicional.

Assim, o melhor caminho não é escolher pelo nome do regime.

O correto é comparar os números da própria empresa.

Como fazer uma simulação correta?

A análise deve começar pelos dados reais da empresa.

Primeiramente, levante o faturamento projetado para 2027.

Em seguida, identifique:

1. principais produtos e serviços;
2. perfil dos clientes;
3. fornecedores;
4. volume de compras;
5. operações que podem gerar créditos;
6. margem de lucro;
7. preços praticados;
8. impacto esperado no fluxo de caixa;
9. necessidade de ressarcimento;
10. custos adicionais de controle e sistemas.

Depois disso, compare o resultado em dois cenários:

Cenário 1: IBS e CBS permanecem dentro do Simples.

Cenário 2: IBS e CBS seguem pelo regime regular.

O objetivo não deve ser descobrir qual opção possui a menor alíquota nominal.

Em vez disso, a empresa precisa descobrir qual alternativa produz o melhor resultado econômico considerando tributos, créditos, preços, operação e caixa.

Exemplo simplificado

Imagine uma empresa que vende principalmente para outras empresas e realiza compras relevantes de fornecedores tributados.

No Simples tradicional, IBS e CBS permanecem dentro do regime.

Já no modelo híbrido, a empresa passa a apurar esses dois tributos pelo regime regular e entra na sistemática de créditos correspondente.

Nesse caso, o resultado pode ser favorável se os créditos gerados pelas aquisições forem relevantes.

Por outro lado, se a empresa possuir poucas aquisições geradoras de crédito e uma carteira concentrada em consumidores finais, o ganho potencial pode ser menor.

Portanto, o mesmo regime pode ser excelente para uma empresa e pouco interessante para outra.

O Simples Híbrido exige mudança na gestão

A discussão não deve ficar restrita ao contador.

Além disso, financeiro, compras, comercial e tecnologia precisam participar da decisão.

O setor financeiro deve avaliar o fluxo de caixa.

A área comercial precisa entender os impactos sobre os clientes.

Enquanto isso, compras e fiscal devem acompanhar a qualidade das informações que geram créditos.

Por fim, a tecnologia precisa garantir que ERP e documentos fiscais reflitam corretamente o tratamento escolhido.

Dessa forma, a decisão deixa de ser apenas tributária e passa a fazer parte da gestão do negócio.

Quando decidir pelo Simples Híbrido?

Para o primeiro semestre de 2027, a empresa deverá escolher entre 1º e 30 de setembro de 2026.

Por isso, a preparação precisa começar antes da janela de opção.

A empresa deve simular os cenários, verificar seus créditos e analisar o impacto comercial antes de registrar a escolha.

Além disso, quem já está no Simples e não deseja mudar o tratamento de IBS e CBS não precisa optar pelo regime regular.

Simples Híbrido não é uma escolha para fazer no automático

A principal conclusão é que o Simples Híbrido não deve ser tratado como uma versão “melhor” do Simples Nacional.

Ele é uma alternativa.

De um lado, oferece acesso à sistemática regular de créditos de IBS e CBS e pode fazer sentido para empresas inseridas em cadeias B2B ou com grande volume de aquisições.

De outro, aumenta a complexidade, exige controles mais robustos e pode criar restrições futuras quando a empresa recebe ressarcimentos.

Portanto, a decisão precisa considerar o negócio inteiro.

Para 2027, o melhor momento para essa análise é antes de setembro. Quanto mais precisos forem os dados utilizados na simulação, maior será a capacidade da empresa de escolher entre o Simples tradicional e o modelo híbrido com segurança.

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Fontes: Receita Federal, Ministério da Fazenda, Comitê Gestor do Simples Nacional e Lei Complementar nº 214/2025.

Perguntas frequentes

O Simples Híbrido é um novo regime tributário?

Não. O termo é usado informalmente para descrever a empresa que permanece no Simples Nacional, mas recolhe IBS e CBS pelas regras do regime regular.

A empresa sai do Simples Nacional ao escolher o modelo híbrido?

Não. A empresa continua no Simples para os demais tributos. Apenas IBS e CBS seguem o regime regular.

Qual é a principal vantagem?

A principal vantagem potencial é entrar na sistemática regular de créditos de IBS e CBS.

Qual é a principal desvantagem?

A empresa ganha complexidade operacional e precisa controlar separadamente IBS e CBS. Além disso, o recebimento de ressarcimento pode impedir o retorno desses tributos ao DAS no período previsto pela legislação.

Toda empresa do Simples deveria escolher o modelo híbrido?

Não. A decisão depende do perfil de cada empresa, especialmente compras, créditos, clientes, margens e fluxo de caixa.

Empresas B2B devem olhar com mais atenção?

Sim. O tratamento dos créditos pode ter impacto maior em cadeias de negócios entre empresas. Ainda assim, cada operação precisa de uma simulação própria.

Quando será feita a escolha para o primeiro semestre de 2027?

Entre 1º e 30 de setembro de 2026. A opção poderá ser cancelada até 30 de novembro, conforme as regras atuais.

E se a empresa não escolher o regime regular em setembro?

Ela continuará com IBS e CBS dentro da sistemática do Simples no primeiro semestre de 2027. Depois, poderá optar pelo regime regular para o segundo semestre, entre 1º e 31 de março de 2027.